連城集團(tuán)合夥人 馮南山 Paxson
近期，有關(guān)內(nèi)地嚴(yán)格對(duì)超級(jí)富豪包括不少香港及美國(guó)上市的中資公司及跨國(guó)公司大股東，以及有較多海外資産的高淨(jìng)值人士的海外投資收益，徵收高達(dá)20%稅的消息，引起了廣泛關(guān)注。筆者建議內(nèi)地高淨(jìng)值人士應(yīng)盡快重新審視其海外資産組合和結(jié)構(gòu)，評(píng)估其潛在的內(nèi)地稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如需要，應(yīng)盡快重組架構(gòu)以合法合規(guī)形式保障海外資産，並同時(shí)降低稅務(wù)成本。
現(xiàn)時(shí)不少高淨(jìng)值人士都擁有境外資產(chǎn)或者離岸架構(gòu)等，但可能由於其早前未必充分了解法例，因而導(dǎo)致未能完整申報(bào)海外收入的稅項(xiàng)。在國(guó)際打擊雙重不徵稅和「共同申報(bào)準(zhǔn)則(CRS)」框架下，全球多國(guó)包括中國(guó)之間頻繁交換財(cái)産和稅務(wù)資料以防止跨境避稅，富裕人士的海外收入亦隨之透明。
按照中國(guó)內(nèi)地稅法規(guī)定，內(nèi)地高淨(jìng)值人士需要為其在境內(nèi)及境外的投資收益繳納稅款。隨著內(nèi)地稅務(wù)合規(guī)的加強(qiáng)執(zhí)行，更多高淨(jìng)值人士關(guān)注個(gè)人收入、未來資産、海外身份的優(yōu)化配置。如果籌劃恰當(dāng)，適當(dāng)運(yùn)用境外稅務(wù)優(yōu)惠政策，比如香港與內(nèi)地稅率差、稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇、稅收抵免、港府離岸利潤(rùn)免稅及資本增值免稅等政策，再配合信託、家辦或者其他投資架構(gòu)和稅務(wù)居民身份等「組合拳」，高淨(jìng)值人士的海外投資收益的總稅務(wù)成本是有機(jī)會(huì)合法地大幅下降或者遞延的。
「一國(guó)兩制」下香港獨(dú)特的稅務(wù)優(yōu)勢(shì)
在「一國(guó)兩制」框架下，內(nèi)地和香港分別各自實(shí)施其不同的稅務(wù)系統(tǒng)。當(dāng)中，香港沒有資本增值稅、股息稅和遺産稅，而其個(gè)人稅的徵稅範(fàn)圍對(duì)比其他國(guó)家亦相對(duì)狹窄。再者，與內(nèi)地的成文法司法系統(tǒng)不同，香港沿用國(guó)際普遍認(rèn)受的普通法系統(tǒng)，因此，在香港進(jìn)行資產(chǎn)配置、搭建海外架構(gòu)和信託安排的稅務(wù)優(yōu)勢(shì)更爲(wèi)突出。
相較於其他低稅的海外國(guó)家或地區(qū)，香港以臨近內(nèi)地的獨(dú)特地理位置及特有的政策支持，日益吸引內(nèi)地投資者及人才通過不同入境計(jì)劃獲得香港居民身份。
然而，需要留意的是，雖然在香港投資或進(jìn)行資產(chǎn)配置可能帶來稅務(wù)上的便利與優(yōu)勢(shì)，但稅務(wù)規(guī)劃及身份配置是一個(gè)複雜且個(gè)性化的過程，需要根據(jù)個(gè)人情況和最新政策進(jìn)行專業(yè)評(píng)估。
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